2 сентября 2026 года МНС опубликовало разъяснение о налоговой базе НДС при продаже транспортного средства, которое было приобретено у физического лица менее пяти лет назад и реализуется ниже остаточной стоимости.
Когда применяется специальный порядок
Разъяснение касается транспортных средств из приложения 25 к Налоговому кодексу. Если такое основное средство приобретено или ввезено менее пяти лет назад и продаётся ниже остаточной стоимости, налоговую базу определяют с учётом правил подпункта 42.3 пункта 42 статьи 120 НК.
С чем сравнивать цену продажи
С 2026 года для такого сравнения цена реализации рассматривается без НДС. Если она выше или равна оценочной стоимости, базой служит цена реализации. Если цена без НДС ниже оценочной стоимости транспортного средства, налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости.
В примере МНС автомобиль продан за 95 000 рублей с НДС. Цена без НДС составила 79 166,67 рубля и оказалась ниже оценочной стоимости без НДС - 79 200 рублей. Поэтому налоговая база определена исходя из оценочной стоимости 79 200 рублей.
Что проверить до продажи автомобиля
- дату и источник приобретения транспортного средства;
- входит ли оно в перечень приложения 25 к НК;
- остаточную стоимость на дату реализации;
- наличие актуальной оценки;
- корректное сравнение сумм без НДС;
- правильное отражение операции в декларации и бухгалтерском учёте.
Полный пример расчёта приведён в разъяснении МНС от 2 сентября 2026 года, подготовленном на основании письма от 1 сентября 2026 года № 2-1-12/Ро-01085.
Перед продажей автомобиля или другого дорогостоящего основного средства рекомендуем заранее рассчитать налоговые последствия. Команда BuhStaff может проверить оценку, налоговую базу и документы по сделке.
Материал носит информационный характер. Порядок расчёта зависит от характеристик объекта, даты приобретения, цены, оценки и документов конкретной сделки.
